生前贈与/生前対策[レクサー] 名古屋市(愛知)
生前贈与の効果といろいろな方法
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※補足説明
贈与とは、無償(タダ)で財産をあげる契約のことをいいます。
しかし、タダで財産をあげるといってももらう側が「いりません!」と言ったら贈与は成立しません。
つまり、贈与は「あげます!」「もらいます!」ということで財産をあげる側と財産をもらう側で合意することで成立する契約なのです。

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※補足説明
民法549条にはこう規定されています。
「贈与は、当事者の一方が自己の財産を無償で相手方に与える意思を表示し、相手方が受諾をすることによって、その効力を生ずる。」
つまり、贈与は書面ではなく、口頭(口約束)でも成立するということです。

ただし、贈与が口頭で成立するとは言っても書面で贈与契約書を作成しないことには実際に相続が発生したときに贈与は成立していなかったと認定されて、税務署から罰金を徴収されるリスクがありますのでご注意を!

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書面添付で税務調査リスク軽減
書面添付で税務調査リスク軽減
書面添付で税務調査リスク軽減
書面添付で税務調査リスク軽減

生前贈与で財産をもらった人には贈与税が課税されることになっています。
ただし、1年間で110万円までは贈与税が非課税とされていますので、110万円を超えるような贈与を受けた場合のみ税務署に申告をして贈与税を支払うことになります。

書面添付で税務調査リスク軽減

1年間で贈与を受けた金額が110万円を超えるかどうかの判定は毎年1月1日から12月31日までの間で行い、この期間中に受けた贈与が110万円を超える場合にはその次の年の2月1日から3月15日までの間に申告と納税を行うことになります。

書面添付で税務調査リスク軽減

例えば、平成30年1月1日から平成30年12月31日の間に合計200万円の贈与を受けた場合には翌年である平成31年2月1日から3月15日の間に贈与税の申告書を税務署に提出して、納税するといったイメージです。

書面添付で税務調査リスク軽減

では、こんなケースはどうでしょう?
おじいちゃんから110万円、おばあちゃんからも110万円の贈与を受けました。

書面添付で税務調査リスク軽減
書面添付で税務調査リスク軽減
書面添付で税務調査リスク軽減

なぜなら、贈与税は財産をもらった人に課税される税金で、110万円まで税金がかからないというのは財産の贈与を受けた側で判定するからです。

書面添付で税務調査リスク軽減
書面添付で税務調査リスク軽減

今回のケースではおじいちゃんから110万円、おばあちゃんからも110万円もらっていますので、合計220万円もらったことになり、贈与税の非課税枠110万円を超えてしまうからです。

贈与税の計算方法

1年間でもらった財産の金額が110万円を超えてしまうと贈与税が発生するということは理解して頂けたと思います。

では、実際に贈与税の計算方法をみてみましょう!

(もらった金額-110万円)×税率-控除額
あと問題は「税率」と「控除額」にどんな数字を入れれば良いかです

具体的には「もらった金額(贈与額)-110万円」がいくらになるのかによって下の税率表に当てはめるのですが、当てはめ方にはルールがあり、誰からその贈与を受けたのかによって使用する表が異なります。

一つ目の税率表が20歳以上の人が親や祖父母から財産をもらった時に使うもので、二つ目がそれ以外の人から財産をもらったときに使うものです。

20才以上の者が直系尊属から贈与を受けた場合の税率表
上記以外の場合の税率表
例題から考える贈与税の計算方法
現在27歳でおじいちゃんから500万円の現金贈与を受けました!というケースで考えてみましょう!
第一ステップは誰からもらったのかの判定
20歳以上のものが直系尊属から贈与を受けた場合の税率表を使用すると判断
第二ステップは税率と控除額がいくらかの判定
税率15%で控除額10万円ということが分かります。
第三ステップは計算式に当てはめるだけです
支払う贈与税の計算式
金額別の贈与税 シミュレーション

自分で計算してみるのが面倒という方のために金額別に贈与税がいくらになるのかを表にまとめてみました!

参考にしてみて下さい。
※20歳以上の人が親や祖父母から贈与を受けた場合で作成しています。

20歳以上の者が直系尊属から贈与を受けた場合の贈与税額
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現金贈与の節税効果
実際に節税することで相続税の節税効果はどのくらいになるのでしょうか?
財産2億円(法定相続人は子供2人)のケースで検証してみます
相続税は2680万円
相続税は2680万円

※補足
このケースの場合、生前贈与を一切行わないで相続が発生すると相続税は3,340万円かかってしまいます。
では、110万円の非課税贈与を子供2人に10年間行ったらどうなるのか?
この場合だと合計2,200万円(110万円×2人×10年)を生前贈与していているため相続の時に残っている財産は1億7,800万円(2億円-2,200万円)で、これに対する相続税は2,680万円です。
つまり生前贈与を行わない場合よりも660万円節税できたことになります。

図解するとこんなイメージです
節税効果のイメージ図。660万円の節税効果
生前贈与をするだけで相続税は簡単に節税できてしまいます
「生前贈与の節税効果をもっと発揮したい!」という方はあえて110万円を超える贈与を行ってください!
証拠をお見せします!

このイメージ図は先ほどのケースとまったく同じ条件で、毎年贈与する金額を110万円から310万円に増額しただけのものです。

110万円を超える贈与を行った場合のイメージ図
贈与税を払ってでも生前贈与をした方が最終的に支払う税金の合計金額が安くなることもある
生前贈与をしない場合よりも310万円贈与をした場合の方が1420万円の節税
過程をご説明します

贈与税の計算方法のところでご説明した通り1年間で贈与を受けた金額が110万円を超えると贈与税が課税されます。

1年間で贈与を受けた金額が110万円を超えると贈与税が課税

今回のケースでは310万円の贈与を受けていますので贈与税は20万円で、この310万円贈与を2人に対して10年間行いますので、10年間で合計400万円(20万円×2人×10年)の贈与税を支払うことになります。

もともと2億円あった財産は合計6,200万円(310万円×2人×10年)を生前贈与していているため相続の時には1億3,800万円(2億円-6,200万円)で、これに対する相続税は1,520万円です。

生前に支払った贈与税400万円と相続税1,520万円を合わせても1,920万円ですので何もしないで相続を迎えたときよりも1,420万円の節税ができたことになります。

このテクニックは贈与税と相続税の税率差額を利用したもので、家庭によって適切な贈与額は異なります。
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3年以内贈与加算
3年以内贈与加算の定義
つまり、生前贈与については...「3年経過しないと節税効果が出ない!」
3年以内贈与加算イメージ図。贈与していても相続税の対処とされる!

図解のように平成35年2月1日に相続があったとすると、相続の3年前である平成32年2月1日以降の贈与については相続税の対象とされます。逆に平成32年1月31日以前の贈与については相続税の対象とされず、生前贈与の節税効果が発揮できるということです。

よくこんな質問を受けます。贈与税も払って、さらに相続税まで取られたら損じゃないか!
このような場合には、すでに払った贈与税を相続税からマイナスして納税することになります。
贈与税納税のイメージ図
贈与税を支払っていても、相続税から控除することができるため、損することはない

※補足
つまり、相続開始前3年以内の贈与として相続税の対象とされた生前贈与について贈与税を支払っていても相続税から控除することができるため損することはないのです。
いずれにしろ、生前贈与はできるだけ早くから行った方が節税になるのです。

注意!亡くなる前三年内の生前贈与については相続税の対象になる!

※補足
今回の事例では贈与税の支払いが必要な110万円以上の贈与で解説しましたが、110万円以内の贈与であっても亡くなる前3年以内の生前贈与については持ち戻して相続税の対象となりますのでご注意を!

この三年以内の贈与加算ルールは、相続が発生した時に遺産を取得した人だけが対象となる
相続人でない子供の配偶者や孫に大して生前贈与をした方が三年以内の贈与加算のことを気にせず相続税の節約ができて有利かもしれません。

※注意
子供の配偶者や孫であっても遺言書で財産をもらったり、生命保険金の受取人となっている場合には3年以内贈与加算の対象とされますので注意して下さい。

「誰に生前贈与をするのがお得なのか」「いくら生前贈与をするのがお得なのか」
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配偶者贈与の非課税
夫婦間の生前贈与の場合婚姻関係が20年以上の夫婦は、2000万円まで贈与税がかからない「贈与税の配偶者控除」(配偶者控除の非課税)

通常の生前贈与の場合には相続前3年以内の贈与については相続税の対象とされてしまいますが、配偶者贈与の非課税を適用した贈与の場合には相続税の対象として持ち戻しされることがありませんのでその点が最大のメリットともいえます。
なお、この制度を使うためにはいくつかの条件があります。

贈与税の配偶者控除を使うための5つの条件
贈与税の配偶者控除を使うための5つの条件、詳細
自宅敷地の持ち分を妻に生前贈与
自宅敷地の持ち分を妻に生前贈与イメージ図
自宅建物や敷地のうちょ2000万円分を自宅敷地の持ち分を妻に生前贈与を使って生前贈与する方法

この方法を使うメリットは2,000万円までは贈与税がかからずに生前贈与を行えることです。

※厳密には※
贈与税の基礎控除額110万円があるため2,110万円まで贈与税非課税で贈与が可能です。

注意。非課税となるのはあくまでも贈与税だけ

※補足
ただし、注意したいのが非課税となるのはあくまでも贈与税だけということです。
簡単に言うと、登録免許税と不動産取得税の課税は通常通り行われます。
また、不動産の名義変更手続きを司法書士に依頼する場合には司法書士費用も発生し、登録免許税2%と不動産取得税3%を合わせて約70~90万円の費用が発生します。

ちなみに、相続で不動産の名義変更を行う場合には登録免許税は0.4%、不動産取得税は非課税とされていますので、生前に贈与を行って70~90万円の費用を支払うか、贈与は行わず相続の時に移転して相続税を支払うか、どちらが得なのかを見極めることが大切です。

贈与税が1000万円以上かかりそうな時に向いている制度と言えます
自宅建て替え費用の一部を妻に生前贈与
自宅建て替え費用の一部を妻に生前贈与イメージ図
既存の自宅が老朽化認め建て替え等を検討している方が参考にしたい方法
建て替え等を検討しているすべての人に使い勝手の良い方法と言えます
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教育資金一括贈与
通常、子供や孫のためにその都度支払う教育資金については扶養義務の履行ということで税金が貸されることはありません
教育資金一括贈与の特徴
教育資金一括贈与の仕組み

教育資金一括贈与の特徴は、その都度教育資金を支払うのではなく、祖父母や父母が孫や子供に対して前もってまとまったお金を贈与しておき、その中から教育資金を支払うという制度です。この場合には、贈与を受ける孫や子供側で最大1,500万円まで贈与税が非課税とされるため、相続税の節税対策としては低リスクで効果の大きいものとなります。

教育資金一括贈与のイメージ図
勘の言い方であればこう思われるかもしれません
あれ!?教育資金を負担することは元々非課税なんだよね?わざわざまとまったお金を前もって贈与する必要なんてないじゃないか!
そこが教育資金一括贈与のミソなんです!
実はこの教育資金一括贈与を使用した生前贈与については相続開始前3年以内贈与の相続税への持ち戻しが適用されないんです。
通常通りその都度教育資金を支払うパターン
教育資金一括贈与を適用するパターン
あえてまとまったお金を教育資金として贈与しておくことで相続税の節税ができるということです
まだ小さい孫に多額の贈与をして無駄遣いをしたり、両親に生活費として使われるのが心配だ!という方もいらっしゃるでしょう
安心してください!!
教育資金一括贈与は銀行によって管理されさらに使徒のチェックが行われるため教育資金意外に使用することはできません。
教育資金一括贈与の非課税が使えるのは贈与をうける人で最大1500万円

※補足
教育資金一括贈与の非課税が使えるのは贈与を受ける人で最大1,500万円ですので、両親から1,500万円ずつというような贈与はできません。また、よく間違いがあるところですが、教育資金には学校等に支払われるものだけでなく、塾や習い事にかかる費用も含まれます。
(学校以外に支払われるものについては500万円が限度額となります。)

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結婚・子育て資金贈与
平成27年4月1日から平成31年3月31日までの間に20歳以上50歳未満の子や孫に結婚・子育て資金に充てるための金銭等を贈与した場合にあh最大1000万円が非課税となります

この制度のことを「結婚・子育て資金一括贈与」と言い、一括贈与を受けた金額は婚姻後の結婚・子育て資金だけでなく、婚姻前1年以内の結婚披露宴費用や借家の賃料等に充てることができます。その他にも妊娠、出産、育児のための費用で一定のものに充てることができます。

贈与をした人が亡くなった時点での残額に相続税が課せられる

※補足
例えば、結婚・子育て資金一括贈与で1,000万円の贈与を受け、その後300万円を使った時点で贈与してくれた人が亡くなったとしたら、残りの700万円については相続税がかかるということです。

正直なところ「節税」という観点からは少し使い勝手の悪い制度です
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住宅取得等資金贈与
20歳以上の子や孫が自宅の新築・取得・増改築等をするために行った資金援助については最大1200万円まで贈与の対象となります

この制度のことを「住宅取得等資金贈与」と言い、建物取得だけでなく、建物の新築に先行して取得する土地等の購入資金に充てるための資金援助も非課税の対象とすることができます。また、3年以内贈与加算の対象とされませんので、相続税の節税効果も非常に大きく、大変人気のある制度です。

贈与税が非課税とされる金額は建物や消費税率によって変動し具体的にはこんなイメージです
贈与税が非課税とされる金額イメージ図
贈与税が非課税とされる金額イメージ図
このような質問をよく受けます「お金ではなく、敷地を贈与しても非課税が使えますか?」答えは、使えません!!
住宅取得等資金贈与の検討をするうえで注意したい点が「お金をもらう人の条件」と「建物の条件」の二つです
「お金をもらう人の条件」と「建物の条件」の二つの条件をざっくりまとめてみます
かなり多くの人が失敗している点は「申告忘れ」です
「お金をもらう人の条件」
「建物の条件」

住宅取得等資金贈与は贈与を受けた翌年2月1日から3月15日までの間に税務署に贈与税の申告を行わなければ非課税の適用を受けることができません。

非課税の範囲内で贈与税が出なくても申告が必要なんです!!
もし贈与税申告書の作成方法や必要書類がわからない方や税務署に何か言われてしまうことが心配な方は税率事務所レクサーにご相談ください
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障害者への特定贈与信託
障害を持った人が扶養している方、障害を持った本人は所得税・住民税の障害者控除や相続税の障害者控除があります
贈与税でも障害を持った方を優遇する制度、それが「特定贈与信託」という制度です
特定贈与信託は一定の用件を満たす障害者への生前贈与について障害の程度に応じて最大3000万円または6000万円まで贈与税を非課税とする制度です
障害者のためにご家族がまとまった金銭等を信託銀行に預け、信託銀行が低域的に障害者の医療や生活費のために預かった金銭を給付します
特定贈与信託イメージ図
特定贈与信託を利用するメリットはふたつあります
特定贈与信託の場合イメージ図
特定贈与信託についてもっと詳しく知りたい方はこちらをクリック
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小出し生活費・教育費の非課税
学費や留学に必要な費用 塾などの教育費用・食費 結婚式や披露宴の費用
教育費や生活費の名目でもらったお金を預金したり株式や不動産の購入資金に当てている場合には贈与税が課せられるので注意!!
そのため税務署に指摘されない節税策として活用するためには、お金を出す人が直接教育費や生活費を支払うようにしたり、大きな支出については請求書や領収書を整理して保管しておくことが大切です。
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相続時精算課税制度
相続時精算課税制度とは2500万円までの贈与について贈与税が非課税になる制度です
一見すると「めちゃくちゃお得じゃん!」と思われるかもしれませんが実は裏話があるんです
相続時精算課税制度を使うと生前贈与した財産も一緒に相続税の対象にされる
通常の贈与の場合と相続時精算課税制度を使った場合の比較イメージ図
生前贈与については2500万円まで贈与税非課税にしますが相続税は課税されるので税金の先送りをする制度と考えて頂ければ分かりやすいかと思います
一度相続時精算課税制度を使うと一生やめられない、一生涯の合計で2,500万円まで贈与税が非課税

相続時精算課税制度で注意しなければならないのが一度この制度を使うと一生やめられないということと、2,500万円の非課税枠は一度の贈与についてではなく、一生涯の合計で2,500万円まで贈与税が非課税になる制度ということです。

相続時精算課税制度は一度選択すると一生適用!

相続時精算課税制度を選択すると同じ人から受ける贈与は一生涯で2,500万円まで贈与税が非課税になるということは理解して頂けたと思います。

2500万円の非課税枠を超えた場合はどうなるのでしょうか?
2500万円を超えた部分に対し一律20%の贈与税が課税される

例えば、平成29年に1,500万円、平成30年に1,500万円の贈与を受けたとすると2,500万円を超えているのは500万円ですから100万円の贈与税が課税されます。

ちなみに、贈与を受けた財産の合計が2,500万円を超えて贈与税を支払っているときは、その贈与税は相続税の計算時にマイナスすることができます。今回の例えの場合だと、相続時精算課税制度を使って支払った贈与税100万円は相続税から控除可能ということです。

なお、相続時精算課税制度を適用した後は2,500万円の非課税枠の範囲内であっても贈与を受ける都度、税務署に申告書を提出する必要があります。

相続時精算課税制度は2500万円の非課税枠の範囲内であっても贈与を受ける都度税務署に申告書の提出が必要
申告のイメージ図

このように相続時精算課税制度は節税云々を抜きにして「どうしても生前に多額のお金を贈与したい!」というときには有効ですが、節税目的で現金を贈与したいのであればまったく効果のない制度になってしまいます。

相続時精算課税制度を節税目的に使う場合には、収益性のある不動産(アパートや貸しビルなど)を生前贈与する方法がありますが、収益率や贈与のタイミングといったバランスを考えなければ節税にならないこともありますので、注意が必要です。

※相続時精算課税制度を使って収益性のある不動産を贈与するとなぜ節税になるのかを知りたい方は一度ご相談下さい!相続税専門の税理士が詳しく解説させて頂きます。

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生前贈与の効果的で確実な進め方
相続専門の税理士の力を借りて行った方がより効果的に節税できる

ここまでご覧いただいたとおり生前贈与には様々な税金上の特典が用意されています。
税金上の特典を受けるためには税法という法律に規定された条件をすべてクリアしていく必要がありますので、一人で生前贈与を検討するのではなく相続税専門の税理士の力を借りて行った方がより効果的に節税を行うことができます。

また、抜け道ができないようにするために税金の構造は非常に複雑なものになっています。
正しいと思っていた方法に誤りがあり、税務調査に入られたり、税務署に否認されて罰金が課せられるといったケースもありますので確実に生前贈与を行いたい方は税理士に相談してみて下さい。

もちろん、当事務所でも生前対策の相談や生前贈与のプランニングを行っておりますので気になる方は是非ご相談してみて下さい。

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将来の相続税を節税したい方へ
将来支払う予定の相続税は何か生前対策をしているか・全くしていないかで変わってしまう

生前対策はインターネットで調べればいろいろな方法が出てきますので、ご自身で調べながら進めていくことも当然可能です。しかしながら、少し間違えてしまうだけで思いがけない課税を税務署から受けてしまうこともありますし、本当はこっちの方法の方が得なのに知らずに違う方法で実行してしまったということも起こりがちです。

当事務所のような相続税専門の税理士事務所に節税対策のプランニングを依頼すると費用が発生してしまいますが、その分、いろいろな節税対策の方法から自分に合った方法を選択することができますし、一般の方が知らないようなテクニカルな節税対策の実行が可能になりますので結果として安心で効果の大きい対策の実行が可能となります。

まずは、ご自身の相続では何が問題になるのかを正しく把握することから始めてみませんか?

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相続専門のノウハウで相続税節税
名古屋駅を拠点に愛知、岐阜、三重、静岡の4県を中心に相続案件を取り扱っております

税理士事務所レクサーは名古屋駅を拠点に愛知、岐阜、三重、静岡の4県を中心に相続案件を取り扱っております。通常の会計事務所と異なり、相続に関係する業務に専門特化させることで高い品質のサービスと低価格を実現しています。

当事務所がお客様に提案したプランの節税効果をご覧ください。

お客様に提案したプランの節税効果
僅か1週間で1238万の節税効果を実現したケース

このケースは二次相続の節税対策で、ほとんど何も対策がされていない状態でした。

お客様自身が財産の内容と金額を正確に把握していない状態でしたので、初めに現状分析を行い、簡単に行える内容から節税対策を開始しました。当事務所が提案したたった二つの対策を行うことで1,238万円の節税効果を発揮し、現在も相続税を節税するために対策進行中です。

8年間で476万の節税効果を実現したケース

このケースはすでにアパート建築などを活用してある程度の節税対策が行われていました。

お客様の希望はこれ以上は借入や大きな投資をしないで、最小限のリスクで節税を行いたいというご要望だったため平均余命をもとに最適な生前贈与額を割り出して8年計画プランを実行しました。

節税対策の流れ
節税対策の流れイメージ図

1.お電話かメールにて面談日時のご予約をお願い致します。

2.相続が発生する前の節税対策相談は有料(1時間あたり1万円)となっております。有料相談では初めにお客様がお困りの内容と財産内容や家族構成等のヒアリングを行います。ヒアリング結果をもとにどのような解決策があるのか、どのような点に注意して節税を行わなければならないのかをご説明します。また、通常5万円の相続税簡易試算報告書を無料でご提供します。
オーダーメイドの節税計画作成を希望するお客様には節税コンサルティングの料金説明を行います。

3.オーダーメイドの節税コンサルティングをお申込みいただいた場合には、相続税申告書を作成する場合と同程度の財産債務把握を行い、お客様のリスク許容度に応じてより正確で効率的な節税計画の立案と提案を行います。

4.節税計画の実行をサポート致します。なお、節税計画の中で贈与を行う場合には、税務署に否認されないための証拠づくりも同時に行います。(※贈与税申告が必要になる場合には原則として当方にて対応させて頂きます。)

5.原則として無料で、お客様の状況に応じた節税計画の定期的な見直しを行います。

6.節税コンサルティングをご依頼いただいた方に相続が発生した場合には通常の相続税申告報酬ではなく、最大50%オフの割引料金にて相続税申告業務のご依頼が可能です。

相続税節税のためにPDCAサイクルをサポート
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  • 「効果的な生前贈与が知りたい!」
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(注)上記都道府県以外からの初回面談もお受けします。
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